Налоговые проверки: что это, виды и цели, как часто проводят, сроки и порядок проведения
Read Time:6 Minute, 38 Second
Фото: Shutterstock
Содержание
- Что такое налоговая проверка
- Налоговая проверка ИП и ООО: в чем отличия
- Виды налоговых проверок
- Виды налоговых проверок
- Как подготовиться к выездной проверке
- У каких компаний есть риск на налоговую проверку
- Как обжаловать решение налоговой
- Сроки и время налоговой проверки
- Последствия налоговой проверки
Что такое налоговая проверка
Налоговая проверка — это форма контроля со стороны государства за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Проще говоря, сотрудники Федеральной налоговой службы (ФНС) изучают деятельность бизнеса, чтобы убедиться: доходы посчитаны верно, отчеты сданы вовремя, а взносы уплачены в бюджет в полном объеме.
Как проводится налоговая проверка? Правовой основой для нее служит Налоговый кодекс России. Главная цель фискальных органов — не просто наказать нарушителя, а обеспечить поступление средств в казну и предотвратить финансовые махинации.
Фото: Shutterstock
Мероприятия могут быть ожидаемыми (по плану) или внезапными, а также различаться по глубине погружения в документы компании
Налоговая проверка ИП и ООО: в чем отличия
Как проходит налоговая проверка? Хотя законы едины для всех, статус бизнеса влияет на то, как именно проходит контроль.
Если проводится налоговая проверка ИП, инспекторы учитывают специфику частного предпринимательства. Часто ИП ведут упрощенный учет и не обязаны иметь главного бухгалтера. Однако предприниматель несет ответственность всем своим личным имуществом (квартирой, машиной, счетами), поэтому внимание к его долгам всегда пристальное.
В случае, когда идет налоговая проверка ООО, объем работы обычно больше. Организации (юридические лица) обязаны соблюдать кассовую дисциплину строже и часто ведут полноценный бухгалтерский учет. Штрафы для компаний за одни и те же нарушения, как правило, в несколько раз выше, чем для предпринимателей. При этом учредители ООО рискуют только уставным капиталом и имуществом фирмы (за исключением случаев субсидиарной ответственности при банкротстве).
Виды налоговых проверок
Система государственного мониторинга довольно обширна. Чтобы эффективно выявлять ошибки и нарушения, инспекция использует разные инструменты. Глобально все ревизии делятся по месту проведения и методу анализа.
Основными видами считаются:
- Камеральная (дистанционная).
- Выездная (на территории бизнеса).
- Встречная (проверка связей с партнерами).
- Повторная (контроль уже проверенного периода).
Также важно разделять мероприятия по причине их начала: плановые, которые стоят в графике, и внеплановые, вызванные конкретными сигналами или нарушениями.
Повторная и встречная налоговые проверки
Эти форматы применяются в особых случаях. Если вышестоящий налоговый орган хочет проконтролировать работу местной инспекции или если сам налогоплательщик подал уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению, может быть назначена повторная налоговая проверка. Она затрагивает период, который инспекторы уже смотрели ранее.
Другой распространенный вариант — когда проверяют не вашу фирму, а вашего контрагента (поставщика или клиента). Чтобы подтвердить реальность сделки, инспекторы запрашивают документы у вас (договоры, накладные). Это называется встречная налоговая проверка. Ваша задача в этом случае — просто предоставить копии документов, подтверждающих сотрудничество.
Камеральная налоговая проверка ― что это такое в налоговой
Проведение камеральных налоговых проверок ― это самый массовый и регулярный вид контроля. «Камералка» проходит автоматически в стенах инспекции, без выезда к предпринимателю. Процедура начинается сразу после того, как вы отправили любую декларацию или расчет (например, по НДС или УСН).
Инспекторы или специальные программы сверяют цифры внутри отчета и сравнивают их с данными, которые уже есть у ФНС (от банков, таможни). Обычно срок такой проверки — три месяца (для деклараций по НДС — два месяца). Если ошибок не найдено, проверка завершается автоматически, и вы об этом даже не узнаете. Если есть расхождения, вам придет требование дать пояснения или внести исправления.
Выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка ― это наиболее серьезное мероприятие, которого опасаются многие бизнесмены. Выездная проверка проводится на территории компании — в офисе, на складе или производстве. Если у фирмы нет помещения, инспекторы могут вызвать представителя бизнеса к себе, но изучать документы будут очень глубоко.
Цель такого визита — выявить схемы ухода от налогов, которые невозможно заметить при дистанционном анализе. Проверяющие могут запрашивать любые документы (первичку, кассовые книги, переписку), осматривать помещения, проводить инвентаризацию и допрашивать сотрудников. Глубина проверки обычно составляет три года, предшествующих году принятия решения о ее проведении.
Плановая и внеплановая налоговые проверки
Государство стремится снижать административное давление на бизнес, поэтому визиты контролеров строго регламентированы.
Существует плановая налоговая проверка, которая заранее вносится в ежегодный график. Этот список формируется на основе риск-ориентированного подхода: чаще проверяют те компании, чья деятельность вызывает вопросы (низкая налоговая нагрузка, убытки на протяжении нескольких лет, частая миграция между инспекциями).
Как инициировать налоговую проверку? Ждать проверки можно не только по графику. Если в ФНС поступила жалоба от потребителя, информация о нарушении закона от других госорганов или если компания не исполнила ранее выданное предписание, инициируется внеплановая налоговая проверка.
Мероприятия могут быть ожидаемыми (по плану) или внезапными, а также различаться по глубине погружения в документы компании
Основания для налоговой проверки
Инспекторы редко приходят просто так или выбирают компанию случайным образом. Визит или запрос документов — это результат анализа данных. Чтобы начать процедуру контроля, у фискальных органов должны быть веские причины.
Ключевые основания для налоговой проверки могут быть следующими:
- Рисковые операции. Система увидела сделки с сомнительными контрагентами (фирмами-однодневками) или транзакции, не имеющие явного экономического смысла.
- Ошибки в отчетах. Цифры в декларациях не сходятся между собой или противоречат данным банка.
- Сведения от третьих лиц. Информация о нарушениях поступила от полиции, таможни или недовольных сотрудников.
- Жалобы партнеров. Если ваш контрагент сообщил, что вы не выдали счет-фактуру или чек, это сигнал для инспекции.
Как подготовиться к выездной проверке
Если вы узнали о грядущем визите инспекторов, паника — плохой помощник. Главное оружие бизнеса — порядок в документах. Подготовка должна включать несколько этапов.
Убедитесь, что все договоры, акты и накладные в наличии, подписаны обеими сторонами и лежат на своих местах. Оригиналы должны быть доступны.
Проверьте, соответствуют ли бумажные документы тем цифрам, что вы отправляли в электронных декларациях. Сотрудники должны знать, что отвечать на вопросы и где находятся ответственные лица. Заранее продумайте аргументы по спорным сделкам.
Помните, что компания обязана обеспечить проверяющим доступ к запрошенным данным и возможность работать на территории предприятия
У каких компаний есть риск на налоговую проверку
Как часто проводится налоговая проверка? ФНС использует риск-ориентированный подход. Это значит, что добросовестный бизнес трогают редко, а вот компании с нестандартными показателями попадают под особый контроль. В «зоне риска» находятся организации, которые соответствуют определенным критериям.
В первую очередь инспекторов интересуют:
- Низкая налоговая нагрузка. Если компания платит в бюджет значительно меньше, чем в среднем по ее отрасли и региону.
- Разрывы по НДС. Ситуация, когда вы заявили вычет, а ваш поставщик налог не заплатил.
- Убыточность. Отражение убытков в отчетах на протяжении двух и более лет.
- Минимальный штат. Огромные обороты при отсутствии сотрудников и основных средств (оборудования, транспорта) вызывают подозрения в фиктивности деятельности.
- Зарплаты в конвертах. Выплата официального оклада ниже прожиточного минимума или среднего уровня по рынку.
Как обжаловать решение налоговой
Если по итогам ревизии выписан штраф, с которым вы не согласны, не стоит сразу опускать руки. Закон предусматривает четкий механизм защиты прав налогоплательщика.
Сначала составляется акт проверки, на который бизнесмен может подать свои возражения. Если аргументы не приняты и вынесено итоговое решение о привлечении к ответственности, вступает в силу процедура досудебного обжалования. Это обязательный этап. Вы подаете жалобу в вышестоящий налоговый орган (через свою инспекцию). На подачу апелляционной жалобы (до вступления решения в силу) обычно дается месяц.
Если вышестоящее управление оставило решение без изменений, у компании появляется право обратиться в суд для защиты своих интересов
Сроки и время налоговой проверки
Длительность мероприятий строго регламентирована кодексом, чтобы бизнес не находился в подвешенном состоянии вечно.
Камеральная проверка длится три месяца со дня подачи декларации (для НДС этот срок сокращен до двух месяцев, но может быть продлен до трех при выявлении несоответствий).
Выездная проверка обычно идет два месяца. Однако этот срок может увеличиваться до четырех и даже до шести месяцев в исключительных случаях (например, при наличии филиалов или огромном объеме документов).
Важно знать, что при выездном контроле срок может прерываться процедурой «приостановления» (для запроса данных у других лиц или экспертизы). В период приостановки инспекторы не должны находиться на вашей территории.
Последствия налоговой проверки
Завершение контрольных мероприятий оформляется итоговым документом. Если нарушений не найдено — отлично, вы продолжаете работать спокойно. Но если ошибки обнаружены, последствия могут быть финансово ощутимыми.
Чаще всего это:
- Доначисления. Вам придется заплатить налог, который, по мнению инспекции, был утаен.
- Пени. Плата за каждый день просрочки платежа.
- Штрафы. Обычно это 20% от неуплаченной суммы (или 40%, если докажут умысел).
- Корректировка учета. Требование сдать уточненные декларации.
Однако бизнес вправе представить документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства (например, тяжелое финансовое положение, совершение нарушения впервые, благотворительная деятельность). Это помогает снизить размер штрафа как минимум в два раза.
Happy
0 %
Sad
0 %
Excited
0 %
Sleepy
0 %
Angry
0 %
Surprise
0 %
0
0
Average Rating